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《中国内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》适用范围

在内地，《安排》适用于个人所得税、外商投资企业所得税，及外国企业所得税 (经营跨境的海运、空运及陆运企业亦包括营业税)。在香港，则适用于利得税、薪俸税及个人入息课税。...
c．企业的概念
《安排》没有界定“企业”的定义，此词可按香港和内地各自的法例解释。
在内地，“企业”是指依法设立、以营利为目的从事生产、贸易或其它活动赚取利润的经济组织，并要单独计算成本和费用，以及自负盈亏。
在香港，“企业”是指任何从事经营或商业的活动，例如生产和贸易。本局认为企业一词应包括公司或任何其他团体。
d．「居民」的定义
根据《安排》第六条，「居民」是指按照双方法律，由于住所、居所、实际管理机构或总机构所在地，或者其他类似的标准，在一方负有纳税义务的人。
e．至于「人」一语包括个人、公司或其它团体。
(1) “个人”居民
请参阅《内地与香港避免双重征税安排-个人劳务须知》第一题有关个人居民的资料。
(2) “公司”居民
公司是指法人团体或在税务上视同法人团体的实体。在《安排》或《税务条例》（第112章）内，
都没有 “公司”居民的定义。根据案例，香港公司居民是指中央管理和控制均在香港的公司，也就
是公司真正经营业务的地方。要判定一间公司的中央管理和控制的所在地，纯粹是根据事实推论。
(3) “团体”居民
《安排》中第七条有关 “人”的定义包括 “其它团体”。税务局视“其它团体”为税务上的一个独
立征税实体，例如合伙。本局认为合伙实际管理及控制的所在地方，就是其居民地。

f「常设机构」的概念
常设机构是指企业用以进行全部或部分营业活动的一个长久性的固定场所。假如香港企业在内地设有常设机
构，内地税务机关便有权向香港企业征税，但仍仅以属于该设在内地的常设机构的利润为限。这个"常驻机构"的认定,如何尽力避免被认定为常设机构,以及针对应操作需要注意的细节及报税单据的相应处理,就不便公开细诉了,而且客户情况不同,包括代表处,加工型企业,贸易型企业,服务业及代理人,建筑工程处理方式,因不同类型而议.需要该文详细及处理方式介绍请另行联系.

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关于货物贸易零关税的实施

 一、根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（以下简称《安排》），内地与香港特别行政区就货物贸易中零关税的实施制定本附件。

 二、香港继续对原产内地的所有进口货物实行零关税。

三、内地自2004年1月1日起分阶段对原产香港的进口货物实行零关税。“原产香港的进口货物”指符合《安排》附件2规定的货物。香港特别行政区有关部门和授权发证机构按照香港法例的有关规定签发《安排》下的原产地证书。进口享受《安排》中零关税的货物时，进口人应按照《安排》附件3的规定向内地海关提交香港特别行政区有关部门或授权发证机构签发的原产地证书。

四、自2004年1月1日起，内地将对本附件表1列明的原产香港的进口货物实行零关税。表1是本附件的组成部分。内地税则税目调整时，表1的税则号相应进行转换。香港的生产企业提出要求享受零关税货物的申请时，应依照当年的内地税则号提出。

 五、不迟于2006年1月1日，内地将对本附件表1以外的原产香港的进口货物实行零关税。具体实施步骤如下：   

（一）申请和核查

1.自2004年1月1日起，香港的生产企业可按香港特别行政区政府的有关规定，向香港工业贸易署提出要求享受零关税货物的申请。

2.申请企业应向香港工业贸易署提供货物名称和生产能力或预计生产情况的数据和数据。

3.香港工业贸易署及香港海关应对申请企业提供的数据和数据进行核查和认定，按照现有生产货物和拟生产货物分别汇总。

（二）确认和磋商

1. 每年6月1日前，香港工业贸易署应将其分别汇总的货物名称、生产能力或预计生产情况的数据和数据提交商务部。

2. 商务部在收到香港工业贸易署提交的上述材料后，应会同内地有关部门与香港工业贸易署在当年8月1日前共同核定和确认货物清单。

3. 货物清单确认后，海关总署应与香港工业贸易署就有关货物的原产地标准进行磋商。双方应于当年10月1日前完成原产地标准的磋商。

（三）公布和实施

1. 对香港现有生产的货物，根据双方达成的一致意见，内地将货物清单及相应的原产地标准分别补充列入本附件表1和附件2表1。自完成磋商后第二年1月1日起，内地根据香港发证机构签发的原产地证书，准予有关货物按照《安排》零关税进口。

2. 对拟生产的货物，根据双方达成的一致意见，内地应将有关货物的原产地标准补充列入附件2表1。申请企业正式投产后，经香港工业贸易署和香港海关核查，由香港工业贸易署通知商务部，经双方共同确认，内地将有关货物清单补充列入本附件表1。自双方确认后第二年1月1日起，内地根据香港发证机构签发的原产地证书，准予有关货物按照《安排》零关税进口。

3. 双方应于每年12月1日前公布磋商确认的货物清单及原产地标准。

（四）香港工业贸易署每年6月1日后向商务部提交资料要求享受《安排》零关税的货物，降税安排顺延一年。

六、当因执行本附件对任何一方的贸易和相关产业造成重大影响时，应一方要求，双方应对本附件的有关规定进行磋商。

七、本附件自双方代表正式签署之日起生效。

本附件以中文书就，一式两份。

本附件于二○○三年九月二十九日在香港签署。

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关于货物贸易的原产地规则

 一、根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（以下简称《安排》），内地与香港特别行政区就货物贸易的原产地规则制定本附件。

二、一方直接从另一方进口的在《安排》下实行零关税的货物，应根据下列原则确定其原产地：

（一）完全在一方获得的货物，其原产地为该方。

（二）非完全在一方获得的货物，只有在该方进行了实质性加工的，其原产地才可认定为该方。

三、本附件第二条第（一）款所称“完全在一方获得的货物”是指：

    （一）在该方开采或提取的矿产品；

　　（二）在该方收获或采集的植物或植物产品；

　　（三）在该方出生并饲养的动物；

　　（四）在该方从本条第（三）款所指的动物中获得的产品；

　　（五）在该方狩猎或捕捞所获得的产品；

　　（六）持该方牌照并悬挂国旗（就内地船只而言）或香港特别行政区区旗（就香港特别行政区船只而言）的船只在公海捕捞获得的鱼类和其它海产品；

　　（七）在持该方牌照并悬挂国旗（就内地船只而言）或香港特别行政区区旗（就香港特别行政区船只而言）的船只上加工本条第（六）款所列产品中获得的产品；

　　（八）在该方收集的该方消费过程中产生的仅适于原材料回收的废旧物品；

（九）在该方加工制造过程中产生的仅适于原材料回收的废碎料；

（十）利用本条第（一）款至第（九）款所列产品在该方加工所得的产品。

四、下列加工或处理，无论是单独完成还是相互结合完成，凡用于以下规定的目的，即视为微小加工处理，在确定货物是否完全获得时，应不予考虑：

（一）为运输或贮存货物而进行的加工或处理；

（二）为便于货物装运而进行的加工或处理；

（三）为货物销售而进行的包装、展示等加工或处理。

五、本附件第二条第（二）款所称“实质性加工”的认定标准，应采用双方同意的下列实质性加工标准：

（一）“实质性加工”的认定标准可采用“制造或加工工序”、“税号改变”、“从价百分比”、“其它标准”或“混合标准”。

（二）“制造或加工工序”是指在一方境内进行赋予加工后所得货物基本特征的主要制造或加工工序。

（三）“税号改变”是指非一方原产材料经过在该方境内加工生产后，所得产品在《商品名称及编码协调制度》中四位数级的税目归类发生了变化，且不再在该方以外的国家或地区进行任何改变四位数级的税目归类的生产、加工或制造。

（四）“从价百分比”是指完全在一方获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计与出口制成品离岸价格（FOB）的比值应大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序应在该方境内完成。具体计算公式如下：

原料价值+组合零件价值+劳工价值+产品开发支出价值

————————————————————————×100% ≥ 30%

         出口制成品的FOB价格

1.“产品开发”是指在一方境内为生产或加工有关出口制成品而实施的产品开发。开发费用的支付必须与该出口制成品有关，包括生产加工者自行开发、委托该方境内的自然人或法人开发以及购买该方境内的自然人或法人拥有的设计、专利权、专有技术、商标权或著作权而支付的费用。该费用支付金额必须能按照公认的会计准则和《关于实施1994年关税与贸易总协议第7条的协议》的有关规定明确确定。

2.上述“从价百分比”的计算应符合公认的会计准则及《关于实施1994年关税与贸易总协议第7条的协议》。

（五）“其它标准”，是除上述“制造加工工序”、“税号改变”和“从价百分比”之外的、双方一致同意所采用的原产地确定方法。

（六）“混合标准”是指同时使用上述两个或两个以上的标准确定原产地。

六、简单的稀释、混合、包装、装瓶、干燥、装配、分类或装饰不应视为实质性加工；企业生产或定价措施的目的在于规避本附件条款的，也不应视为实质性加工。 

七、在确定货物原产地时，不应考虑货物制造过程中使用的能源、工厂、设备、机器和工具的产地；也不应考虑虽在制造过程中使用但不构成货物成分或组成部件的材料的产地

八、下列情况在确定货物的原产地时应忽略不计：

（一）随所装货物一起报关进口并在《中华人民共和国海关进出口税则》中与该货物一并归类的包装、包装材料和容器；

（二）与货物一起报关进口并在《中华人民共和国海关进出口税则》中与该货物一并归类的附件、备件、工具及介绍说明性材料。

九、双方以《中华人民共和国海关进出口税则》8位数级税目为基础，按照本附件所规定的标准，制订《享受货物贸易优惠措施的香港货物原产地标准表》（本附件表1）。表1是本附件的组成部分。在《安排》下，满足本附件表1规定的原产地标准的货物方可视作已在香港进行了实质性加工。

任何根据《安排》附件1第五条实施零关税的原产香港的货物和拟在香港生产的货物的原产地标准应补充列入本附件表1。

 十、根据《安排》实行零关税的原产货物，应从一方直接运输至另一方口岸。

     十一、本附件实施后，如因生产技术改进或其它原因，一方认为需要对本附件的内容或本附件表1内有关货物的原产地标准作出修订，可向另一方提出磋商要求并提交书面说明及支持数据和资料，通过《安排》第十九条设立的联合指导委员会磋商解决。

       十二、本附件自双方代表正式签署之日起生效。

 本附件以中文书就，一式两份。

本附件于二〇〇三年九月二十九日在香港签署。

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CEPA 关于开放服务贸易领域的具体承诺

一、根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(以下简称《安排》)，内地与香港特别行政区就开放服务贸易领域的具体承诺制定本附件。

    二、自2004年1月1日起，内地对香港服务及服务提供者实施本附件表1所列明的具体承诺。表1是本附件的组成部分。有关通信服务中的增值电信服务的承诺自2003年10月1日起实施。 

      三、对于本附件未涉及的服务贸易部门、分部门或有关措施，内地按《中华人民共和国加入世界贸易组织议定书》附件9《服务贸易具体承诺减让表第2条最惠国待遇豁免清单》执行。

四、对于本附件表1所列明的具体承诺的实施，除执行本附件的规定外，还应适用内地有关法律法规和行政规章。 

五、自2004年1月1日起，对本附件涵盖的服务领域，香港对内地服务及服务提供者不增加任何限制性措施。

六、双方将通过磋商，拟订和实施香港对内地进一步开放服务业的内容。有关具体承诺将列入表2。表2是本附件的组成部分。

    七、双方将通过磋商，拟订和实施香港对内地人员取得香港专业资格的具体承诺。

八、当因执行本附件对任何一方的贸易和相关产业造成重大影响时，应一方要求，双方应对本附件的有关条款进行磋商。

九、本附件自双方代表正式签署之日起生效。

本附件以中文书就，一式两份。

本附件于二〇〇三年九月二十九日在香港签署。

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